В сентябре 2006 г. в ходе проведения аудиторской проверки выявлено, что организация использует в производстве полностью самортизированный в бухгалтерском и налоговом учете насос, ошибочно списанный с бухгалтерского учета в прошлом году. Данный объект раньше числился в учете по первоначальной стоимости, равной 35 000 руб. Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации?
В рассматриваемой ситуации следует учесть, что поскольку начисление 100% амортизации по объекту основных средств само по себе не является основанием для списания основного средства с бухгалтерского учета, то списание фактически используемого объекта основных средств с бухгалтерского учета является следствием ошибки бухгалтера. Списание основного средства происходит только при его выбытии или неиспользовании в производственной деятельности. Основанием для списания может быть только Акт о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4), составленный соответствующей комиссией и утвержденный руководителем организации (см. п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 31.03.2001 N 26н, п. п. 75 - 78, 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных ПриказомМинфина России от 13.10.2003 N 91н).
Исправление такой ошибки производится в порядке, установленном абз. 2 п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, то есть на дату выявления ошибки в бухгалтерском учете организации может быть произведена запись по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в сумме первоначальной стоимости объекта основных средств (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В налоговом учете списание полностью самортизированного объекта основных средств также следует квалифицировать как ошибку, не повлекшую искажения налоговой базы по налогу на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
В сентябре 2006 г.
Отражен в учете полностью самортизированный объект основных средств, ошибочно списанный с бухгалтерского учета
01
02
35 000
Инвентарная карточка учета объекта основных средств, Бухгалтерская справка
И.В.Шувалова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету
С. В. Маковская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»…это «уточненка». Хотя налоговые инспекторы и стараются наказать фирмы за подобное нарушение, их действия легко оспорить.
А. Ильина, эксперт ПБ Налоговики начали активную борьбу с «черными» списками адресов массовой регистрации. Инспекторы всеми силами хотят добиться того, чтобы организации указывали в Едином госреестре свой фактический адрес.
Правила сдачи: штрафы за представление отчетности Рубрика: Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени. Маргарита Гриня, эксперт журнала «Двойная запись»Инспекторы изучают отчетность не только во время камеральных проверок, но и в момент ее представления.
09 Сентябрь 2010
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
