Постановка на учет иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территорииРоссийской Федерации Иностранные организации могут иметь в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства и использовать указанное имущество в целях деятельности через отделение, при этом имущество может находиться или не находиться в месте нахождения отделения. Иностранные организации могут иметь недвижимость или транспортные средства в Российской Федерации, не осуществляя здесь никакой деятельности. Иностранные организации могут осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение и иметь имущество на территории Российской Федерации, никоим образом не связанное с этим отделением.
В соответствии с п. 2.4.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций постановке на учет подлежат иностранные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения.
Если иностранная организация имеет в Российской Федерации недвижимое имущество (за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации), то такая организация подлежит постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества.
Если иностранная организация имеет в Российской Федерации транспортные средства, в том числе транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, то такие иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации этих транспортных средств.
Категория имущества (является оно недвижимым или движимым) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пример. Немецкая фирма, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации, стала собственником здания в Москве. В соответствии с п. 2.4.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций фирма обязана встать на налоговый учет.
Следует также иметь в виду, что в соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.
К сожалению, Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций не урегулирован порядок учета в налоговом органе во всех возможных ситуациях. Например, когда одна иностранная организация сдает в аренду принадлежащее ей транспортное средство другой иностранной организации, которая ввозит это транспортное средство в Россию. В этом случае четко не определено, должны ли в такой ситуации вставать на учет в налоговых органах собственник транспортного средства (арендодатель) и временный пользователь (арендатор) или только один из них, и если на налоговый учет должна встать только одна из иностранных организаций, то какая - арендодатель или арендатор. Поскольку непосредственно порядок учета в данной ситуации Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций не прописан, это, в свою очередь, порождает возможность и неизбежность различного толкования.
Недвижимое имущество не относится к постоянному представительству иностранной организации.
Если иностранная организация имеет в Российской Федерации недвижимое имущество или транспортные средства сами по себе, т.е. не связанные с деятельностью организации в России через отделение (пусть даже такое отделение в России существует), то при постановке на учет в налоговый орган представляются следующие документы:
- заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;
- легализованные документы (выписка из торгового реестра, или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации). Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и тому подобное), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.
Заявление иностранной организации о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 30 дней с даты регистрации в Российской Федерации права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации, а в случае отсутствия установленного законодательством требования о такой регистрации - в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав.
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство (форма 2401ИМД) с указанием ИНН и КПП.
Недвижимое имущество относится к постоянному представительству иностранной организации, находящемуся на территории, подконтрольной одному налоговому органу.
Если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе в связи с наличием отделения и имеет или приобретает недвижимое имущество или транспортное средство, относящиеся к этому отделению и находящиеся на территории, подконтрольной этому налоговому органу, она обязана информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления сообщения по форме 2302ИМ согласно п. 2.4.4 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций.
Налоговый орган в течение пяти дней, с момента получения Сообщения от иностранной организации выдает ей Информационное письмо (форма 2202ИМ) с указанием соответствующего КПП.
Пример . Американская фирма имеет представительство в Москве, зарегистрированное в межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 38 по городу Москве. В дальнейшем фирмой было приобретено помещение под офис для представительства. В этом случае в соответствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций фирма обязана направить сообщение в межрайонную инспекцию МНС России N 38 (форма 2302ИМ).
Имущество, относящееся к постоянному представительству, находится на территории, подконтрольной другому налоговому органу.
Если иностранная организация имеет имущество на территории Российской Федерации, относящееся к ее отделению в Российской Федерации, но находящееся на территории, подконтрольной другому налоговому органу, она обязана информировать оба налоговых органа путем направления сообщения по форме 2302ИМ (п. 2.4.5 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций).
Налоговый орган по месту нахождения имущества иностранной организации в течение пяти дней с момента получения сообщения от этой организации выдает ей Информационное письмо (форма 2202ИМ) с указанием соответствующего КПП.
Пример. Австрийская фирма, имеющая представительство в Москве, приобрела в Новгороде часть помещения под офис для производственных нужд московского представительства. Согласно Положению об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций фирма обязана направить сообщение (форма 2302ИМ) в соответствующие налоговые органы городов Москвы и Новгорода.
Под общей редакцией В.В.Семенихина
Авторский коллектив:
Семенихин В.В. - заместитель генерального директора ЗАО "BKR-Интерком-Аудит", Маканова И.Н. - начальник отдела ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" (советник налоговой службы II ранга), консультанты-методологи ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Абрамова Э.В., Акилова Е.В., Базарова А.С., Беляева Н.А., Бажанова Н.Г., Бухарова Т.В., Васильев А.А. (советник налоговой службы III ранга), Веремеенко В.В., Горбатых Т.С., Зачесова Е.А., Кожедубова И.И., Кузнецова В.В. (советник налоговой службы III ранга), Кулаева Н.С., Матвеенко П.В., Матонин С.В., Матонина И.В., Мякинина Л.Н., Полякова Е.В., Потемкина Е.О., Пшеничная Н.А., Селюжицкая Т.И., Семенов М.А., Скробов Б.В., Соколова И.Н., Тарасенко Н.П., Умрихин А.В., Яковлева Е.В., Яценко О.В.
Источник:
WWW.GLAVBUH.NET
Смотрите по данной теме:
Иностранная фирма может выбрать такую форму своего присутствия на российском рынке, которая не предусматривает образование юридического лица. В таких случаях необходимо провести аккредитацию представительства иностранной фирмы в России.
Обязанность встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков возложена на организации (ст. 23 НК РФ).
09 Сентябрь 2010
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
