система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;
программная настройка к продуктам фирмы «1С» (либо иной бухгалтерской программы);
разработанные предприятием самостоятельно (приложение 1);
б) с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
в) смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
2.Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:
по методу начисления;
по кассовому методу.
ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
3.Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:
доходами от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационными доходами.
п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
4.По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:
а) виды (перечень) затрат,
б) к какой именно группе относятся такие затраты.
Примечание.
Например, таможенные пошлины и сборы (Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 года № 03-03-04/1/130).
п. 4 ст. 252 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
5.Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом. Такой же порядок следует применять и при распределении расходов при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход:
привести перечень подобных расходов.
п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
6.В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:
ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;
иным способом.
п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
7.К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся:
все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП;
суммы единого социального налога и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения;
иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).
п. 1 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
8.В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности:
полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;
распределять на остатки незавершенного производства.
п. 2 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
9.Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП:
в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию;
пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;
пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;
иным способом.
п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
10.В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально:
заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;
стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе;
плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса;
иным способом.
п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
11.Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации:
с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. К данным расходам могут, в частности, относиться:
расходы на доставку этих товаров при их приобретении,
складские расходы,
таможенные пошлины и сборы,
иные расходы;
без учета расходов, связанных с приобретением товаров.
ст. 320 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
12.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
13.При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Примечание: Для различных групп товаров в зависимости от их характеристик возможно применение различных методов списания их стоимости (Письмо Минфина России от 1 августа 2006 года № 03-03-04/1/616).
п. 1 ст. 268 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
14. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы:
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
по стоимости единицы.
п. 9 ст. 280 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
15. При определении расчетной цены акции организацией самостоятельно используется метод оценки ее стоимости:
исходя из доли чистых активов эмитента, приходящихся на соответствующую акцию;
иным способом.
п. 6 ст. 280 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
16.Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств):
линейным методом;
нелинейным методом.
п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
17. Расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») в состав расходов отчетного (налогового) периода:
включать (предельный размер отчислений составляет - ____, но не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно));
не включать.
п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
18. Применять амортизационную премию в отношении:
всех основных средств;
основных средств с первоначальной стоимостью не менее __________ рублей.
п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Примечание. Письмо Минфина России от 17 ноября 2006 года № 03-03-04/1/779.
19.В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).
п. 7 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
20.Для амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент ___________ (но не выше 3).
п. 7 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
21.Использовать пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизирующего имущества:
представить перечень объектов.
п. 10 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
22.При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:
среднесписочной численности работников;
расходов на оплату труда.
Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
п.2 ст. 288 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
23.По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, распределение прибыли по каждому из этих подразделений:
производить;
не производить. Уплату налога в бюджет соответствующего субъекта осуществлять через:
равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;
исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
25.В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:
создавать;
не создавать.
п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
26.В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ );
не создавать.
п. 1,2 ст. 267 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
27.Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 2 ст. 324 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
28.Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 1 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
29. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет и по итогам работы за год:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 6 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
30. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:
предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте;
расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце – в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях . При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов - кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:
в одном квартале (месяце);
на срок, который отличается не больше чем на ___ (_________) дней;
под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.);
в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (_____) процентов.
II. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2007 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам.
31 Июль 2010
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
