Согласно подписанному Президентом России Федеральному закону от 22 июля 2008 года N 155 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены существенные изменения в Налоговый Кодекс, касающиеся ЕНВД. Законодательные новшества коснуться практических аспектов ведения бизнеса.
Теперь ЕНВД не будет взиматься с изготовителей мебели и работников, предоставляющих услуги по строительству индивидуальных домов (изменения в статье 346.27 НК РФ). Также сужена сфера применения единого налога путем нового определения понятия "розничная торговля", которое содержится в статье 346.27 Налогового Кодекса. К розничной торговле, которая подпадала бы под применение ЕНВД, не относится реализация газа в любом виде и товаров путем телефонной связи. Спорные вопросы, касающиеся общепита, разрешены в пользу расширения сферы ЕНВД: к розничной торговле с этого года относится реализация через торговые автоматы товаров и продукции общественного питания, изготовленной в данных торговых автоматах. Для магазинов кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных в статье 346.27 НК устанавливается особая льгота как к заведениям без зала обслуживания.
Общепитов так же коснулось уточнение формулировки вида деятельности по применению ЕНВД при сдаче в аренду земельных участков (пп.14 п.2 статьи 346.26). Согласно новых норм ЕНВД применяется к оказанию услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. В данном случае не важно, есть зал обслуживания посетителей или нет: ЕНВД будет применим в любом случае сдачи в аренду земли для возведения объекта общепита.
Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями, как уточняется теперь в п.2.2 статьи 246.26, являются исключением из сферы применения ЕНВД.
Одним из главных изменений закона явилось серьезное расширение ЕНВД в рекламном пространстве. Отныне налогом облагается реклама, размещенная на любых транспортных средствах (новая редакция пунктов 11-2 статьи 346.26 НК РФ). Кроме ранее упоминаемых средств общественного передвижения, а так же легковых автомобилей, прицепов и речных суден, налог будет касаться мотоциклов, мотороллеров, автобусов, всех самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, парусников, катеров, снегоходов, мотосаней, мотолодок, гидроциклов и даже несамоходных (буксируемых) суден. Соответствующие коррективы получила статья 358 НК РФ. ЕНДВ будет взиматься в случае наличия признаков предпринимательской деятельности и соответствующего договора (такая оговорка содержится в статье 246.27). Как быть, если размещаешь свой собственный логотип или символ своей фирмы, пока не понятно.
Не передвигающаяся реклама, то есть та, что размещена на наружных конструкциях (табло, стенды, аэростаты и т. п.), так же получила свое уточнение по ЕНВД (новая редакция пп.10 п.2 статьи 346.26). Неясный вопрос относительно того, кто должен уплачивать налог, получил однозначный ответ: владелец конструкции. К рекламным конструкциям, облагаемым ЕНВД, так же отнесены строительные сетки и перетяжки, а сам перечень облагаемых ЕНВД объектов стал открытым и ограничен лишь общим определением (глава 26.3).
Кроме вышеупомянутых социальных и образовательных организаций, из сферы применения ЕНДВ исключены так же организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за особым исключением по организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов); индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента; организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или пользование) автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. Этот список можно найти в п.2.2 статьи 246.26.
Новым пунктом 2.3 статьи 346.26 НК России установлено два способа перехода от применения ЕНВД к иным режимам налогообложения. Теперь для предпринимателя будет особенно важна численность сотрудников, поскольку, если налогоплательщиком допущено превышение предельной численности сотрудников или он имеет несоответствующую требованиям к применению ЕНВД структуру уставного капитала, то отказ от ЕНВД и применение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала, когда допущено такое несоответствие. Вместе с тем, если нарушены требования к плательщику ЕНВД по остальным трем пунктам, то переход на иной режим налогообложения осуществляется со следующего календарного квартала.
Изменения и уточнения, внесенные Федеральным Законом в Налоговый Кодекс, делают схему учета плательщиков ЕНВД более формализованной. Если предприниматель (организация) оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности (ином праве) не более двадцати транспортных средств, предназначенных для оказания услуг, а так же, если он занимается развозной и разносной розничной торговлей или размещением рекламы на транспортных средствах, то он обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). При осуществлении всех остальных видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, учет будет вестись по месту осуществления предпринимательской деятельности. Также учет плательщиков ЕНВД становится не просто уведомительным. Теперь будет выдаваться отдельный документ, на основании которого будет уплачиваться налог. Об этом гласят поправки в пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.
Так же разрешен противоречивый вопрос, куда вставать на учет, если деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществляется в другом районе того же города, нежели регистрация предпринимателя (фирмы): "Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога" (п.2 статьи 346.28).
Налоговые изменения преподнесли и пару неприятных новостей. Во-первых, коэффициент-дефлятор К1, как и дефлятор при упрощенной системе налогообложения, будет формироваться путем перемножения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством. Понятно, что при постоянном росте инфляции, таким образом, будет расти и налоговая нагрузка. Во-вторых, упразднена норма (третий абзац пункта 6 статьи 346.29), согласно которой налогоплательщик имеет право в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, определять как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода. Это обернется потерями для тех налогоплательщиков, которые ведут нерегулярную деятельность, приуроченную к каким-то событиям, ярмаркам, выставкам и т. п.
http://www.glavbuh.net
Автор
